內部控制要實現(xiàn)三個“創(chuàng)新”
進一步轉變企業(yè)內部控制職能的現(xiàn)狀，完善企業(yè)內部控制，勢在必行。
根據企業(yè)內部控制的特征，隨著企業(yè)制度改革和發(fā)展形勢的不斷深化，企業(yè)在思想觀念、管理體制、運作機制等方面要不斷地創(chuàng)新。更好地適應新的社會經濟環(huán)境，為企業(yè)創(chuàng)造經濟效益，最大限度地發(fā)揮“內部控制”的作用。
抓住內部控制中行為主體人的因素，實現(xiàn)觀念上的創(chuàng)新
創(chuàng)新，首先是一種價值觀，是一種觀念體系，是民族進步的靈魂，是國家興旺發(fā)達的不竭動力。要解決企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，甚至失效的問題，根本的一條還得從解決第一因素—控制環(huán)境的主體人的問題入手?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內部控制的一個重要組成部分。它是構成一個單位的氛圍，影響內部人員控制其他成份的基礎，是由企業(yè)全體職工，主要是企業(yè)管理者所造就的，是充分有效的內部控制體系得以建立和運行的基礎和保證。所以，要解決人的思想問題，在思想觀念上要轉變舊的觀念，樹立新觀念。首先，確立以人為本的管理新觀念。人是內部控制活動的載體，企業(yè)內部控制本身就是人的活動，并且與其它活動相比使人的作用更加突顯。人們的管理觀念創(chuàng)新與進步，極大地喚起人類自我意識，人類的自我發(fā)展成為了整個經濟和社會發(fā)展的中心，以人為本的觀念反映到企業(yè)內部控制當中就是以人的發(fā)展為出發(fā)點。圍繞人的價值管理來展開企業(yè)內部控制活動的各項內容，協(xié)調企業(yè)內部控制中的環(huán)境控制關系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍要使企業(yè)內每個職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，表現(xiàn)人的關系，充分調動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。其次，要進一步樹立生產力標準的新觀念。在世界各國都在突飛猛進發(fā)展的今天，國家與國家之間競爭十分強烈。落后就要挨打，這是一條經過實踐檢驗的真理，我們就要發(fā)揮好先進生產力的作用。鄧小平同志確立的生產力標準，重申和恢復了馬克思主義的精髓—存在決定意識，生產力決定生產關系。在我國進行企業(yè)體制改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、加強企業(yè)內部控制管理的根本目的，是增強企業(yè)活力，進一步解放和發(fā)展生產力。有了這個新觀念，就需要對職工進行生產力標準的再教育，為企業(yè)內部控制打下良好的基礎。
完善企業(yè)內部控制制度，實現(xiàn)制度創(chuàng)新
創(chuàng)新制度，它是創(chuàng)造思維的結果，是創(chuàng)新管理的開始，也是企業(yè)制度建設中最根本的最具革命性和生命力的東西。制度創(chuàng)新要從思維創(chuàng)新開始。思維創(chuàng)新是對企業(yè)發(fā)展的內在要求和對企業(yè)管理實踐所進行的綜合思維加工的產物，是從實際出發(fā)，解放思想，摒棄傳統(tǒng)觀念的產物。有了思維的創(chuàng)新，才會有創(chuàng)新的管理。創(chuàng)新的能力，反映企業(yè)的生存能力、是發(fā)展的標志。
創(chuàng)新有兩種：一種是因企業(yè)內外環(huán)境變化或企業(yè)管理的目標和要求變化使原來的制度顯得不適應而進行的改進型創(chuàng)新，一般是形式和內容的創(chuàng)新，是在原有基礎上的創(chuàng)新。企業(yè)內部控制制度要不斷地完善，結合企業(yè)改革發(fā)展實際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定完善內部控制制度建設的框架，制訂一套較為行之有效的內部控制制度。如：構筑嚴密的企業(yè)內部控制體系。在原有基礎上的企業(yè)內部控制體系更進一步完善。抓住以“堵”為主的監(jiān)控防線，以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。通過常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對企業(yè)會計部門實施內部控制。及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，防范和化解企業(yè)經營風險。另一種是前所未有的創(chuàng)新，也是最重要的最珍貴的創(chuàng)新，它是企業(yè)致力追求的一種創(chuàng)新。在企業(yè)深化體制改革的今天，眾所周知的“無規(guī)矩，不成方圓”；有的企業(yè)喊出“制度第一、廠長第二”。這些都說明建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度、完善企業(yè)內部控制制度的重要性。如：建立財務控制的評價制度。這可以對財務工作作出一個評價，更好地加強會計內部控制的管理；建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內部控制效果。長期以來，在計劃經濟的封閉形式下，人們只有按照計劃來生產、按計劃來銷售等等，并不注重信息的溝通與反饋?，F(xiàn)在是市場經濟的條件下，就要建立一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運情況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。這兩種創(chuàng)新只要符合變化的實際都會促進企業(yè)的發(fā)展，都會進一步的解放生產力，發(fā)展生產力，尤其是后者。在當前我國由傳統(tǒng)的計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制變革過程中，企業(yè)的內外部環(huán)境和經營管理思想發(fā)生了深刻變化，傳統(tǒng)計劃經濟體制思想下的管理制度已經不適應新的經濟體制，制度創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。
改變和完善管理方式實現(xiàn)管理創(chuàng)新
企業(yè)能否實現(xiàn)持續(xù)成長，關鍵在于能否通過創(chuàng)新不斷調整自身行為，跟上時代的潮流。創(chuàng)新是現(xiàn)代企業(yè)競爭力的基本驅動力。對中國企業(yè)來說，企業(yè)管理創(chuàng)新就是要不斷根據市場和社會的變化，重新調整人才、資本和科技要素，以知識創(chuàng)新適應市場，滿足市場需求，同時達到自身的效益和社會責任的目標的過程。我們可以看到，這個過程也就是管理本身的過程，所以我們說：管理過程是知識創(chuàng)新過程，創(chuàng)新就是管理。管理創(chuàng)新行為涵蓋管理創(chuàng)新目標。管理創(chuàng)新的目標是指該創(chuàng)新所要達到的最終結果，這個最終結果既可能是管理創(chuàng)新主體希望達成的，也可能是企業(yè)狀態(tài)變革的一系列選擇的結果。管理創(chuàng)新目標是管理創(chuàng)新行動的導引，管理創(chuàng)新要在企業(yè)管理方式上勇于創(chuàng)新，改變那種粗放性的管理模式，要不斷研究適應企業(yè)內部控制運作的管理方式。從財務內部控制管理上來講，要逐步實現(xiàn)“兩個轉變”，即：從現(xiàn)行的賬項基礎管理為主向財務內部控制基礎管理的轉變；從計劃經濟基礎管理為主逐步向企業(yè)風險評估基礎管理的轉變。在市場經濟條件下，一切經濟因素，都在不斷地發(fā)生變化。市場是一個充滿風險的市場，一個企業(yè)要想生存下來，就要對風險進行有效的評估，特別是對經營、財務報告有影響的內部或外部風險作充分的估價，才能在健全各項規(guī)章制度的基礎上，嚴格責任制度，強化考核和監(jiān)督，適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，提高企業(yè)在市場中的競爭能力。詹 萍
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