關(guān)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考
內(nèi)部控制是一個古老而又重滿活力的話題，其目的就是要回避風(fēng)險，建立內(nèi)部控制制度就是在銀行內(nèi)部建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)。從工商銀行成立時起，陸續(xù)出臺一些管理措施和文件。但是，近年來，隨著改革的不斷深入，出現(xiàn)許多新情況新問題，由銀行內(nèi)部引發(fā)的案件屢見不鮮，內(nèi)部控制制度建設(shè)被提到新的高度。在2000年7月實施的《會計法〉》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并提出具體要求。今天，面對復(fù)雜的社會環(huán)境和激烈的同業(yè)競爭，如何建立起一套我行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在實際工作中加以應(yīng)用，是我們面臨的重要課題。
一．內(nèi)部控制制度建設(shè)
1．如何建立內(nèi)部控制制度
——梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。我行的各項業(yè)務(wù)活動都可以分解為不同的環(huán)節(jié)分設(shè)不同崗位，由不同人員負責(zé)辦理。合理有效的崗位分工是實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。崗位分工是根據(jù)勞動組織形式來確定，對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，以達到相互制約，預(yù)防風(fēng)險的目。崗位責(zé)任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限，實現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其責(zé)，各負其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。
——突出重點崗位，實施重點監(jiān)控。選擇對在一個業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的那些控制環(huán)節(jié)，要進行重點監(jiān)控。如會計手工扎賬單與計算機產(chǎn)生的扎賬單核對，金庫管理員的雙進雙出，定時與不定時進行庫存現(xiàn)金和重要空白憑證檢查核對等等，都是內(nèi)部控制的重點。
——實行授權(quán)授信控制。授權(quán)授信是指各行各部門在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)授信批準以便進行控制。其中包括：（1）權(quán)授批準的范圍，即經(jīng)營活動范圍；（2）授權(quán)批準的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次，從而保證個管理層有權(quán)又有責(zé)；（3）授權(quán)批準的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負責(zé)，應(yīng)避免權(quán)授責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難究其責(zé)的情況發(fā)生；（4）權(quán)授批準的程序，應(yīng)規(guī)定每一類業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級或違規(guī)審批的情況發(fā)生。
——建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。為了能夠?qū)η芭_業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯及時發(fā)現(xiàn)和糾正，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。事中、事后監(jiān)督不能面面俱到，要有選擇有重點對重點崗位進行補償性控制，以保證內(nèi)部控制機制的高效性和可靠性。
——文件記錄控制。對要求進行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。其主要內(nèi)容有：（1）建立全員崗位說明書，對每個崗位都應(yīng)有相應(yīng)的書面材料，其內(nèi)容包括：崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等等；（2）業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊。業(yè)務(wù)操作流程讓相關(guān)人員了解，使每人都知道本人在處理業(yè)務(wù)時所處的位置，前后作業(yè)環(huán)節(jié)；（3）建立授權(quán)審批權(quán)限文件。
2．建立內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，加強內(nèi)控隊伍建設(shè)。
內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制。
——內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)必須在形式上和實質(zhì)上保持獨立。形式上獨立是指稽核人員應(yīng)獨立于本行業(yè)務(wù)和管理人員，不能自己監(jiān)督自己；實質(zhì)上監(jiān)督是指站在黨的政策和全行利益上實施稽核。
——稽核工作要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險點。
——內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的人員構(gòu)成。
3．建立違規(guī)必究的處罰機制。
建立對事不對人的處罰標準，在同一支行內(nèi)實行統(tǒng)一標準。防止重檢查輕整改，必須樹立規(guī)章制度的權(quán)威，對于違反規(guī)定的應(yīng)堅決按標準處罰，對屢查屢犯的應(yīng)從重處罰，必要時給予通報批評。
4．加大科技投入，提高內(nèi)控技術(shù)含量。
科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，特別是計算機在銀行業(yè)務(wù)中應(yīng)用的不斷深入，為我們進行內(nèi)部控制提供新的武器。通過軟件開發(fā)，將內(nèi)部控制的一些規(guī)定編入程序，由軟件程序進行控制，可以起到人控物控控不了的作用。人控物控只能解決不想違和不敢違問題，但解決不了個別人想違而不能違問題，要真正解決不能違問題則需要程序控制。員工無意或有意的錯誤都將被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過。例如，柜員密碼的定期更換，柜員權(quán)限控制，重要業(yè)務(wù)換人復(fù)核和授權(quán)等等。對重要崗位實施電視監(jiān)控和錄像可滿足我們在辦公室進行實時和非實時現(xiàn)場監(jiān)督的需要，對提高員工自覺執(zhí)行制度將起到積極影響。。
二．進行人性化管理，實施以德治行。
江澤民主席針對我國改革開放過程中，在社會主義初級階段建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟過程中遇到的新情況和新問題，提出了以德治國的戰(zhàn)略方針。法治與德治是相輔相成的，我們在強調(diào)按制度辦事的時候，必須注意人的道德品質(zhì)教育。受中國幾千年傳統(tǒng)文化的影響，人治帶替法治的現(xiàn)象時有發(fā)生。受西發(fā)達國家的影響，一味的全盤西化帶來了人們道德觀念的退化。當(dāng)前，工商銀行在進行戰(zhàn)略調(diào)整，人事制度和分配制度的各項改革在不斷深入，同時也在全行上下引起思想波瀾。新的形勢對內(nèi)控工作提出更高的要求。進行人生觀教育，加強思想道德教育，提高員工職業(yè)道德水準，建設(shè)企業(yè)文化等等，用先進分子的人格力量去感召人，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的意識和自覺性，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制的自覺控制意識和行為，是做好內(nèi)控工作的根本。
三．正確對待內(nèi)控中出現(xiàn)的問題。
與前些年相比，內(nèi)控制度建設(shè)邁出可喜的一步，對化解風(fēng)險、確保依法合規(guī)經(jīng)營起到了很大的作用，但仍有許多不足之處，需要正確對待。
1．投入產(chǎn)出的關(guān)系。
工商銀行是商業(yè)銀行，是金融企業(yè)。是企業(yè)就必須講究效益，追求利潤最大化。這就決定了內(nèi)部控制對防范業(yè)務(wù)活動的錯誤只能起到“合理保證”。合理保證就是指控制成本不能超過因?qū)嵤┛刂贫@得的利益，這就是成本效益原則。不能出現(xiàn)為防止可能發(fā)生10萬元的損失而用100萬元去預(yù)防的情況發(fā)生。這里就要把握以下情況：（1）無論采取那種控制都應(yīng)考慮控制收益大于控制成本的要求。（2）當(dāng)控制收益難以確定時，應(yīng)考慮在滿足既定控制的前提下，使控制成本最小化。
2．業(yè)務(wù)開拓與管理的關(guān)系。
工商銀行是商業(yè)銀行，不開拓業(yè)務(wù)是沒有出路的。但開拓業(yè)務(wù)必須與管理并舉，從防范風(fēng)險的角度來說應(yīng)該內(nèi)控優(yōu)先。然而在實際工作中，或出于改革的需要，或出于競爭的需要，往往是改革在先，開拓在先，內(nèi)控在后，制度滯后。這主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）新業(yè)務(wù)的開辦。為了強占市場，先辦起來再說，而管理制度未能及時跟上，出現(xiàn)一些斷層或空白點。（2）內(nèi)部崗位改革。為了節(jié)約人力物力，方便服務(wù)，也有改革在先制度滯后問題。
3．外部審查與內(nèi)部審查的關(guān)系。
外部審查主要指地方財政、稅務(wù)、工商、人行等部門的審計檢查。內(nèi)部審查主要指系統(tǒng)內(nèi)部的內(nèi)控人員的稽核檢查。外部審查與內(nèi)部審查都是幫助尋找問題，糾正違規(guī)，防范風(fēng)險。應(yīng)當(dāng)認識到，內(nèi)部審查能幫助我們提前發(fā)現(xiàn)問題，將隱患消滅在萌芽狀態(tài)?，F(xiàn)在，普遍存在重外審輕內(nèi)查的現(xiàn)象。有的行對系統(tǒng)內(nèi)稽核檢查重視程度不夠。輕視內(nèi)部審查的做法實際上是輕視內(nèi)部控制的作用，應(yīng)引起警惕。
建立內(nèi)部控制制度，是工商銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展需要。內(nèi)部控制制度不是一成不變，它伴隨我國加入WTO和工商銀行改革的深入，將不斷豐富和完善，同時也將推動工商銀行業(yè)務(wù)更大的發(fā)展。王劍平（來源：中國金融家）
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