銷售環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)監(jiān)督
銷售循環(huán)其實(shí)應(yīng)該排序在企業(yè)所有循環(huán)程序中的第—位。因?yàn)樵诩ち腋偁幍氖袌霏h(huán)境于，“以銷定產(chǎn)”是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)律的基本脈絡(luò)。突破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)模式，應(yīng)當(dāng)是從利川銷售市場或者銷售定單的決策，來帶動(dòng)生產(chǎn)或帶動(dòng)采購過程。為了從工作流程角度出發(fā)進(jìn)行分析，我們還是沿著供、產(chǎn)、銷程序介紹。
一、銷售循環(huán)與內(nèi)部控制
貫穿在銷售循環(huán)中的內(nèi)部控制制度、系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)及環(huán)境，是內(nèi)部審計(jì)師把握審計(jì)程序的主要重點(diǎn)。包括從顧客訂貨環(huán)節(jié)、批準(zhǔn)授權(quán)階段、運(yùn)輸階段、開具銷售單據(jù)階段、記錄銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本階段、應(yīng)收債權(quán)階段進(jìn)行徹底的審查和評(píng)價(jià)。
接受定單階段是否沿著企業(yè)的預(yù)定生產(chǎn)戰(zhàn)略進(jìn)行了實(shí)際操作，企業(yè)銷售信譽(yù)是否建立在良好環(huán)境狀態(tài)下，開具發(fā)票的手續(xù)是否符合規(guī)范性的制度標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算記賬及銀行轉(zhuǎn)賬方面是否單據(jù)齊全。
銷售程序中的控制制度是否健全，銷售職責(zé)分工是否明確。是否進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)，是否追蹤記錄了銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息及其他業(yè)務(wù)信息，是否嚴(yán)格控制了收款業(yè)務(wù)的工作流程。
二、對(duì)銷售循環(huán)進(jìn)行監(jiān)督與控制的方法
對(duì)銷售決策和計(jì)劃進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，要考慮產(chǎn)品最比銷售價(jià)格的決策是否合理，是否建立在產(chǎn)品市場調(diào)查基礎(chǔ)上進(jìn)行制定，特殊售價(jià)策略是否符合既定組織日標(biāo)，剩余生產(chǎn)能力估算是否科學(xué)，銷售計(jì)劃編制得是否符合企業(yè)其他機(jī)構(gòu)職能均衡，計(jì)劃銜接過程是否經(jīng)過嚴(yán)格檢測(cè)，銷售計(jì)劃執(zhí)行的實(shí)際效果是否與預(yù)計(jì)的保持致，銷售合同制定的條款是否符合法律規(guī)范，預(yù)防銷售法律訴訟行為的措施是否充分，銷售合同實(shí)際履行效果是否達(dá)到企業(yè)控制目標(biāo)，銷售合同效益是否與同行業(yè)及市場定位一致，是否遵循了市場供求關(guān)系基本原則。銷售客戶信用狀態(tài)進(jìn)行的審查，從信用標(biāo)準(zhǔn)審查和評(píng)價(jià)，審查客戶信用程度是否超過正常界限，賒銷方針是否能夠保證貨款及時(shí)收回。銷售開單、結(jié)算是否執(zhí)行了權(quán)責(zé)分離政策，銷售業(yè)務(wù)是否制定可行的控制制度，審查銷售退回、折扣折讓、自然損耗的實(shí)際情況。測(cè)算和復(fù)核銷售收入的核算程序是否及時(shí)有效，評(píng)價(jià)換算的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性，以及銷售收入管理過程是否有效，銷售發(fā)票是否符合納稅基本規(guī)定。
對(duì)應(yīng)收賬款審查和評(píng)價(jià)其真實(shí)性，記賬與核對(duì)是否及時(shí)，責(zé)權(quán)利益關(guān)系是否嚴(yán)格按照控制目標(biāo)進(jìn)行操作，審查和評(píng)價(jià)企業(yè)壞賬損失發(fā)生比重是否與實(shí)際客戶信譽(yù)一致，壞賬準(zhǔn)備金是否按照實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提取，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則是否切實(shí)可行，對(duì)應(yīng)收賬款管理制度是否有效，包括核對(duì)、催收措施是否及時(shí)等。
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