加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考
商業(yè)銀行特殊的經(jīng)營對(duì)象——貨幣資金，特殊的經(jīng)營方式——信用中介，決定了商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)“高負(fù)債”、“高風(fēng)險(xiǎn)”的基本特征及其在國民經(jīng)濟(jì)體系中的特殊地位，建立并不斷完善內(nèi)部控制，既是商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過程中安全穩(wěn)健運(yùn)行的可靠保證，更關(guān)系到保障存款人利益，保障市場(chǎng)體系正常有序地運(yùn)行和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不論是對(duì)決策層的權(quán)力控制，組織設(shè)置中的權(quán)力制衡，還是操作層的崗位監(jiān)督，都不是新課題。但巴林銀行的倒閉，大和銀行的被兼并，再一次以令人觸目驚心的事實(shí)揭示了商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)中的巨大風(fēng)險(xiǎn)，再一次反映了全球金融業(yè)的內(nèi)在不穩(wěn)定性和各國央行監(jiān)管措施的脆弱性，如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地防范商業(yè)銀行巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，再一次成為銀行家和金融理論家的一個(gè)重大課題。因此，建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制則顯得至關(guān)重要。
目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度還處于建立制度、摸索方法的階段，盡管近幾年來商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有了一定的改善，采取了一系列措施，也發(fā)揮了一定的作用，但仍存在著控制體系不完善，控制機(jī)制不健全，控制時(shí)效滯后以及在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中的“懸空”等問題。
要建立和完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制，首先必須弄清什么是內(nèi)部控制，以及從哪些方面來建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制等。
一。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵
對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，世界各國尚沒有統(tǒng)一的定義。就內(nèi)部控制本身而言，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理層為完成既定的目標(biāo)而采取的方法和措施；美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理層在業(yè)務(wù)營運(yùn)過程中為保證資金安全，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否遵守既定政策和預(yù)定目標(biāo)所采取的方法和手段。
從上述表述可以看出，由于各國的國情和管理制度不同，對(duì)內(nèi)部控制的理解也各異，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)又是從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)范疇來定義內(nèi)部控制的。
商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，建立其自身的內(nèi)部控制機(jī)制，必須圍繞貨幣資金經(jīng)營，維護(hù)金融資產(chǎn)完整，保持資金合理流動(dòng)，規(guī)范經(jīng)營行為，確保金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行來進(jìn)行。因此，我認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代管理的范疇，是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行內(nèi)部為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的目標(biāo)、原則和內(nèi)容
有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制，可以從管理層次上圍繞經(jīng)營目標(biāo)來降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從操作層次上查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞。那么，如何來建立我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制呢？
1、內(nèi)部控制的目標(biāo)。
第一，確保國家法律法規(guī)和中央銀行監(jiān)管規(guī)章貫徹執(zhí)行。這既是商業(yè)銀行要達(dá)到的宏觀目標(biāo)，也是具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中要堅(jiān)決實(shí)施的具體目標(biāo)。
第二，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)。風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時(shí)不有，控制風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營的具體目標(biāo)，也是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)。
第三，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。
2、建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則。
有效性原則。主要解決內(nèi)控制度有效自律制約問題。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施，建立的內(nèi)部控制必須具備有效性，即各種內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性。
審慎性原則。內(nèi)控控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，要充分考慮到業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，容易發(fā)生的問題，設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來進(jìn)行補(bǔ)救。審慎性原則是建立內(nèi)部控制的最重要原則。
全面性原則。內(nèi)控機(jī)制必須全面、完整，覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門，不留任何死角和空白點(diǎn)，做到無所不控。
及時(shí)性原則。是指內(nèi)部控制的建立和完善要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要。開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因?yàn)榉蓻]有規(guī)定或央行監(jiān)管沒有要求而不采取必要的控制措施。
3、內(nèi)部控制的內(nèi)容。
如根據(jù)國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制應(yīng)包括下面一些內(nèi)容：
明確的經(jīng)營方針。這是商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)和指南，也是進(jìn)一步發(fā)展的方向。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求，制定明確的經(jīng)營方針，各部門、各分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)該圍繞整體的經(jīng)營方針來制訂自身的工作目標(biāo)，以保證實(shí)現(xiàn)整體的經(jīng)營利益。一般來說，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定符合國家的經(jīng)濟(jì)、金融方針政策和法律規(guī)范的經(jīng)營目標(biāo)，建立“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機(jī)制，堅(jiān)持資金營運(yùn)“安全性、流動(dòng)性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。
完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施。這是金融機(jī)構(gòu)微觀運(yùn)行的基礎(chǔ)，金融機(jī)構(gòu)的宏觀經(jīng)營目標(biāo)，要靠各個(gè)崗位人員的共同努力來達(dá)到。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；并按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；同時(shí)對(duì)重要崗位工作人員要定期輪換，以保證繼任者對(duì)上一任的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足，這是強(qiáng)化內(nèi)控制度的有力組織保障和制約機(jī)制。
合理的授權(quán)分資。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照各自經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和功能，建立符合國家有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部“分級(jí)分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度，針對(duì)部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限；各級(jí)管理操作人員要在各自崗位上，按所授予的極限開展工作，并對(duì)各自職責(zé)范圍內(nèi)的工作負(fù)責(zé)。
部門崗位職責(zé)的恰當(dāng)分離。合理的職能分工和恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離能夠使各部門各崗位人員各司其職，在各自的工作范圍內(nèi)完成相應(yīng)的任務(wù)，同時(shí)一項(xiàng)任務(wù)不是由一個(gè)部門或一個(gè)人員從頭到尾地完成，而是互相配合、互相監(jiān)督地完成，保證工作各個(gè)環(huán)節(jié)的完整和安全。因此，金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)部門之間、崗位之間實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。
有效的內(nèi)部核查制度。內(nèi)部核查制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度，即每一環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，也是對(duì)上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查。因此，金融機(jī)構(gòu)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)建立部門之間、崗位之間有效的相互核查制度，保證部門之間、崗位之間的相互監(jiān)督。
完整的信息資料保全系統(tǒng)。信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過程的全面記載，是金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)的重要憑證，對(duì)這些資料進(jìn)行安全保管，甚至對(duì)某些重要的合同、文件等制作副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。
有效的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)。建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)的目標(biāo)是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，防患于未然，減少失誤和損失。
有效的應(yīng)急應(yīng)變措施。金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程中不出現(xiàn)重大問題，當(dāng)然是最理想的，但是，一旦出現(xiàn)了問題該怎么辦？這也是金融機(jī)構(gòu)必須考慮的現(xiàn)實(shí)問題。因此，對(duì)各個(gè)重要部門、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等制訂明確的應(yīng)急應(yīng)變措施，是保證業(yè)務(wù)持續(xù)進(jìn)行的重要手段。
上述內(nèi)部控制的內(nèi)容，都滲透于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營過程之中。除此以外，商業(yè)銀行要在業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，建立嚴(yán)格的檢查監(jiān)督機(jī)制，在這方面，商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核應(yīng)當(dāng)發(fā)揮重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部稽核是一種獨(dú)立的事后評(píng)價(jià)活動(dòng)，它在定期或不定期地評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的同時(shí)，也要對(duì)內(nèi)部控制的狀況作出及時(shí)評(píng)價(jià)，因此，它是各項(xiàng)內(nèi)部控制措施得到有效實(shí)施的重要保證。
您所在的位置：