內(nèi)控制度:中國(guó)石油“內(nèi)部管理法典”
從中國(guó)石油股份公司內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目組獲悉，作為中國(guó)石油重點(diǎn)工程的內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)入關(guān)鍵階段，項(xiàng)目前期培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程描述、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的初步描述工作已經(jīng)完成，其余各項(xiàng)工作正加快進(jìn)行。中國(guó)石油股份公司這一重點(diǎn)工程的實(shí)施，啟動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理全新領(lǐng)域的探索，對(duì)進(jìn)一步提升企業(yè)管理能力具有重要意義。中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)資委對(duì)中國(guó)石油股份公司內(nèi)控體系建設(shè)給予了充分肯定。
內(nèi)控體系建設(shè)是上市公司必須遵從的法律要求
近年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，國(guó)際資本運(yùn)營(yíng)方式日趨復(fù)雜。2001年年末，美國(guó)安然、世通、施樂(lè)等一系列大公司的會(huì)計(jì)丑聞事件，使得資本市場(chǎng)誠(chéng)信危機(jī)震撼了美國(guó)及整個(gè)國(guó)際社會(huì)。在此形勢(shì)下，上市公司如何確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，成為國(guó)際資本市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)。上市公司必須建立一套企業(yè)自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和嚴(yán)格遵循法律法規(guī)。
為加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管，恢復(fù)投資者信心，2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)并頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》。該法案第一次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性提出了明確的要求。該法案要求在美國(guó)上市的境外企業(yè)也必須遵守此法案。旨在進(jìn)一步全面提高所有在美國(guó)上市的公司（含注冊(cè)地在美國(guó)境外的上市公司）的治理水準(zhǔn)，強(qiáng)化上市公司的內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)務(wù)和信息披露的程序和行為，防止或減少虛假不實(shí)和欺詐行為的發(fā)生。因此，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急。
完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，主要包括以下幾個(gè)方面：1.業(yè)務(wù)流程圖及說(shuō)明；2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；3.完善的內(nèi)部控制制度；4.健全的控制環(huán)境；5.內(nèi)控體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
中國(guó)石油股份公司于2000年4月6日在美國(guó)紐約證券交易所上市。作為一家在海外上市的大型跨國(guó)公司，以創(chuàng)造公司最大價(jià)值和為股東提供最大回報(bào)為宗旨，有義務(wù)接受上市地的證券監(jiān)管制度約束，必須遵守《薩班斯-奧克斯利法案》有關(guān)上市公司建立內(nèi)部控制制度的規(guī)定。法案的404條款要求中國(guó)石油天然氣股份有限公司于2005年12月31日前達(dá)到法案要求，時(shí)間非常緊迫。
內(nèi)控體系建設(shè)是深化公司內(nèi)部管理的必然要求
石油工業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，在近半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展過(guò)程中，不但為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)，石油企業(yè)也積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，國(guó)際上一些科學(xué)規(guī)范的管理體系，也已經(jīng)融入中國(guó)石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體制中。但隨著社會(huì)發(fā)展，企業(yè)過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法有些已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。
作為一家在境外上市的特大型國(guó)有企業(yè)，中國(guó)石油建立內(nèi)控體系的意義不僅在于遵循上市地的法律要求，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提升公司管理水平，提升公司形象的有效途徑。它的建立，關(guān)系到中國(guó)石油集團(tuán)公司及股份公司在國(guó)際資本市場(chǎng)上的聲譽(yù)，進(jìn)而關(guān)系到中國(guó)企業(yè)的整體形象。主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面。
一是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一就是權(quán)責(zé)分明，要求企業(yè)內(nèi)部建立相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制，以加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效率。
二是貫徹我國(guó)新《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》以及適應(yīng)美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》等法律法規(guī)的必然要求。我國(guó)于2000年7月1日開(kāi)始實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
三是我國(guó)加入WTO后參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，各國(guó)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。中國(guó)石油股份公司必須盡快建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。只有在內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效管理的企業(yè)，才能真正獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。
四是建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，使股份公司各項(xiàng)規(guī)章制度成為一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，成為系統(tǒng)性、實(shí)用性、可操作性、完整性、合法性和包容性很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度，將更有效地體現(xiàn)股份公司管理理念和要求。在內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施之前，公司已經(jīng)具備了很多良好的內(nèi)部控制制度，只是沒(méi)有形成統(tǒng)一完整的系統(tǒng)。而內(nèi)控體系建設(shè)就是要針對(duì)現(xiàn)狀補(bǔ)充完善，滿足各方面的要求，同時(shí)也形成股份公司統(tǒng)一的內(nèi)控法典。
以高度的責(zé)任感和緊迫感推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)
中國(guó)石油股份公司內(nèi)控體系建設(shè)工程于2004年3月17日正式啟動(dòng)。這項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程在國(guó)際上屬于全新領(lǐng)域，沒(méi)有可資借鑒的實(shí)踐先例。中國(guó)石油股份公司基于國(guó)情，并吸納國(guó)際先進(jìn)管理理念來(lái)推進(jìn)這項(xiàng)工程。內(nèi)控體系建設(shè)以總部和各地區(qū)公司有機(jī)結(jié)合的方式分階段展開(kāi)；體系建設(shè)采用了目前被國(guó)際社會(huì)廣泛認(rèn)可的COSO框架，其標(biāo)準(zhǔn)為美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》所接受；包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素，涵蓋了公司的各個(gè)層次，涉及到管理的各個(gè)方面，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程。中國(guó)石油股份公司建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，最終要使公司各項(xiàng)規(guī)章制度成為一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，形成統(tǒng)一的內(nèi)控法典，更為有效地體現(xiàn)股份公司管理理念和要求。此舉對(duì)于中國(guó)石油建設(shè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型石油公司具有重要意義。
中國(guó)石油股份公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作共分6個(gè)階段：一是起動(dòng)階段，對(duì)項(xiàng)目做好籌備工作；二是流程的繪制和確認(rèn)階段；三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立階段，四是差異分析，確認(rèn)控制方法和控制手段；五是測(cè)試階段；六是維護(hù)和更新階段，這是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，今后隨著公司管理環(huán)境的變化及時(shí)建立、維護(hù)和改進(jìn)內(nèi)控系統(tǒng)。
按照總體構(gòu)架分階段整體推進(jìn)的思想，截至目前，中國(guó)石油股份公司已建立了基本業(yè)務(wù)流程目錄，完成了基本業(yè)務(wù)流程圖和文字說(shuō)明的編制工作，分流程建立了基本業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，完成了風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的初步描述，提出了控制環(huán)境分析的改進(jìn)意見(jiàn)，正在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的完善、研究制定測(cè)試方案等工作，為項(xiàng)目測(cè)試及時(shí)做好準(zhǔn)備。同時(shí)，中國(guó)石油股份公司正在加快建立一支內(nèi)控體系建設(shè)的骨干隊(duì)伍，各項(xiàng)工作都在有條不紊地加緊進(jìn)行。
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