財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)——XX區(qū)財(cái)政局內(nèi)控規(guī)范建設(shè)案例
背景
2014年 10月8日，經(jīng)9月30日財(cái)政部黨組會(huì)議和9月11日部長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過(guò)的《財(cái)政部內(nèi)部控制基本制度（試行）》（財(cái)辦[2014]40號(hào)）頒布，自2014年11月1日起正式實(shí)施，標(biāo)志著財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部控制工作全面啟動(dòng)。
財(cái)政管理內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)查找、梳理、評(píng)估財(cái)政管理中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、程序和方法，對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程及機(jī)制。
財(cái)政部門(mén)是保證財(cái)政資金合理有效使用的重要關(guān)口，通過(guò)建立財(cái)政管理內(nèi)部控制體系，規(guī)范本級(jí)政府部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)合法性，從而提高財(cái)政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，財(cái)政效率不斷提高，腐敗舞弊行徑也失去“溫床”，在此基礎(chǔ)上反映出的政府財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)完整，財(cái)政部門(mén)才能更好地發(fā)揮其資金分配職能。
財(cái)政管理內(nèi)控與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的區(qū)別：
(一)財(cái)政管理內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制同屬政府內(nèi)部控制體系
政府內(nèi)部控制體系包括政府層面內(nèi)部控制和單位內(nèi)部控制，而財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)國(guó)家預(yù)算資金的分配和管理，實(shí)際上從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面實(shí)施了政府層面的內(nèi)部控制，即財(cái)政部門(mén)不僅要實(shí)施本部門(mén)的內(nèi)部控制，同時(shí)負(fù)責(zé)財(cái)政管理內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制的一體化構(gòu)建。
（二)財(cái)政管理內(nèi)部控制是預(yù)算單位內(nèi)控體系的頂層設(shè)計(jì)
財(cái)政管理內(nèi)部控制是總預(yù)算控制，其作為預(yù)算單位內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，為預(yù)算單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和構(gòu)建提供了標(biāo)準(zhǔn)和方向。財(cái)政管理內(nèi)部控制不僅要建立和完善財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的內(nèi)控制度和規(guī)范,同時(shí)也負(fù)責(zé)與預(yù)算單位內(nèi)部控制體系的銜接。
案例
根據(jù)財(cái)政部?jī)?nèi)控規(guī)范建設(shè)工作的要求，我公司承接的XX區(qū)財(cái)政局內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目于2016年7月份啟動(dòng)，歷時(shí)3個(gè)多月，項(xiàng)目組調(diào)研訪談全局26個(gè)科室及中心，調(diào)研訪談近80人，梳理財(cái)政局科室業(yè)務(wù)流程120個(gè)，查找八類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)434個(gè)，制定了890條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并且完善了局各部門(mén)的內(nèi)控管理制度，最終形成了《XXX財(cái)政局職權(quán)事項(xiàng)內(nèi)部控制手冊(cè)》和《XX財(cái)政局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制手冊(cè)（試行）》。
手冊(cè)中涵蓋如下三部分：
(一)、內(nèi)控基本制度。用于指導(dǎo)各科室單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制。
(二)、專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。根據(jù)制度以及局科室單位職責(zé)范圍規(guī)定，制定各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，即對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)、政策制定風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)、崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)等分別進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分級(jí)(分重大風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)兩級(jí))、應(yīng)對(duì)、監(jiān)測(cè)和報(bào)告全過(guò)程管理的辦法。
(三)、內(nèi)部控制操作規(guī)程。由局各科室單位根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度、內(nèi)控制度和專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，在查找本科室單位風(fēng)險(xiǎn)并定級(jí)、完善工作流程、界定各環(huán)節(jié)各崗位責(zé)任基礎(chǔ)上制定
預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)：是指因相關(guān)規(guī)章制度和工作機(jī)制不完善、執(zhí)行不到位和預(yù)算安排依據(jù)不充分等，導(dǎo)致預(yù)算不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不細(xì)化等可能性。
預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)：是指因相關(guān)管理制度和政策措施不完善等，導(dǎo)致預(yù)算剛性不足、部分支出進(jìn)度較慢、資金安全性和效益不高等的可能性。
公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)：是指在新聞宣傳、對(duì)外財(cái)經(jīng)交流合作等活動(dòng)中，由于言行不當(dāng)、溝通不力等，導(dǎo)致?lián)p害部門(mén)聲譽(yù)、形象甚至國(guó)家利益的可能性。
機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)：是指日常工作中，在公文處理、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、檔案管理、保密、安全保衛(wèi)等方面存在隱患，導(dǎo)致影響機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的可能性。
法律風(fēng)險(xiǎn)是指各科室及個(gè)人在履行行政職責(zé)、實(shí)施行政行為過(guò)程中，為遵循有關(guān)法律
信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)：是指在信息系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)行維護(hù)過(guò)程中，未完全遵循信息化建設(shè)制度、規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)或安全措施不到位、運(yùn)行維護(hù)部規(guī)范，導(dǎo)致系統(tǒng)碎片化、系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)丟失、信息泄露、信息化輔助管理決策能力弱化的可能性。、行政法規(guī)、規(guī)章制度等規(guī)定，引發(fā)法律不利后果的可能性。
崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)：是指在履行崗位職責(zé)過(guò)程中，與私人利益角度出發(fā)，導(dǎo)致權(quán)力濫用、權(quán)力尋租、以權(quán)謀私等行為從而影響公共利益的可能性。
政策制定風(fēng)險(xiǎn)：是指因調(diào)查研究不扎實(shí)、決策層次較低、統(tǒng)籌考慮不夠等，導(dǎo)致政策不符合實(shí)際、碎片化、不可持續(xù)的可能性。
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