財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計流程
設(shè)計財務(wù)報告內(nèi)部控制是在評估財務(wù)報告風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計的過程，是財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，基本程序包括：確定財務(wù)報告關(guān)鍵控制點；明確財務(wù)報告控制目標(biāo)；提出財務(wù)報告控制措施；設(shè)計財務(wù)報告控制證據(jù)；完善財務(wù)報告相關(guān)制度；繪制財務(wù)報告控制流程圖；編制財務(wù)報告控制矩陣。
1、設(shè)計關(guān)鍵控制點。企業(yè)在構(gòu)建與實施財務(wù)報告內(nèi)部控制過程中，要針對財務(wù)報告風(fēng)險評估的結(jié)果，確定財務(wù)報告的一般控制點和關(guān)鍵控制點，并編制財務(wù)報告控制要點表。確定財務(wù)報告的一般控制點和關(guān)鍵控制是件很困難的事情，要根據(jù)企業(yè)實際情況確定，也因人們的專業(yè)判斷而有所不同?！敦攧?wù)報告指引》重點對財務(wù)報告的編制、財務(wù)報告的對外提供、財務(wù)報告的分析利用環(huán)節(jié)等進(jìn)行了規(guī)范。
2、設(shè)計控制目標(biāo)。財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保證財務(wù)報告合法、安全、有效、可靠，從而有效控制財務(wù)報告中可能存在的各種風(fēng)險，實際工作中，應(yīng)根據(jù)識別出來的財務(wù)報告具體風(fēng)險來設(shè)計，不能固定化、模式化。
3、設(shè)計控制措施。企業(yè)在構(gòu)建與實施財務(wù)報告內(nèi)部控制過程中，要強化對財務(wù)報告控制點，尤其是關(guān)鍵控制點的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施。財務(wù)報告控制措施要與財務(wù)報告相融合，嵌入到財務(wù)報告流程當(dāng)中。按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責(zé)任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。總會計師或會計工作相關(guān)負(fù)責(zé)人組織和領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)。
4、設(shè)計控制證據(jù)。為了財務(wù)報告制度的有效實施，需要制定必要的表單，作為財務(wù)報告制度的附件，為財務(wù)報告過程留下控制證據(jù)。財務(wù)報告相關(guān)文件資料很多，包括會計政策、會計估計、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)分析報告和財務(wù)報告結(jié)果傳遞記錄等。
5、優(yōu)化控制制度。企業(yè)需要建立一系列制度體系和機制保障，促進(jìn)財務(wù)報告的作用得到有效發(fā)揮。財務(wù)報告內(nèi)部控制制度不是新建的一套獨立制度，而是將內(nèi)部控制思想嵌入到財務(wù)報告制度中去。財務(wù)報告制度到底制定多少個，內(nèi)容到底有哪些，因企業(yè)的不同而不同，從務(wù)實角度考慮，不宜過多，可制定一套統(tǒng)一的業(yè)務(wù)外包控制管理制度。
6、繪制控制流程圖。繪制財務(wù)報告控制流程圖要根據(jù)財務(wù)報告流程、風(fēng)險點、控制點及相關(guān)的控制措施，結(jié)合具體單位的實際情況來繪制。特別要強調(diào)的是，應(yīng)把財務(wù)報告內(nèi)部控制流程和財務(wù)報告流程整合在一起，并在圖上標(biāo)示風(fēng)險點和控制點。
7、編制控制矩陣。財務(wù)報告控制矩陣是對財務(wù)報告流程圖中風(fēng)險點、控制措施和控制證據(jù)等要素的詳細(xì)說明與描述，是財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計結(jié)果的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊重要組成部分。實際上是上述工作的綜合匯總。
本階段設(shè)計工作成果是形成《財務(wù)報告控制控制要點及關(guān)鍵控制表》、《財務(wù)報告內(nèi)部控制目標(biāo)表》、《財務(wù)報告內(nèi)部控制措施表》、《財務(wù)報告控制證據(jù)表》、《財務(wù)報告制度完善建議表》、《財務(wù)報告控制流程圖》、《財務(wù)報告控制矩陣》等。
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